2027
Зачёт НДС в 2027 году
НДС к уплате за квартал – это начисленный НДС минус НДС, разрешённый к зачёту (статья 502). В 2027 году общая ставка – 16 %, по лекарствам и медицине – 10 % (в 2026 году – 5 %): в зачёт идёт ровно тот НДС, что выделен в электронном счёте-фактуре поставщика. Если есть освобождённые обороты, зачёт ограничивается долей облагаемого оборота.
Калькулятор НДС к уплате за квартал
К уплате в бюджет
600 000,00 ₸
- Начислено НДС
- 1 600 000,00 ₸
- Доля облагаемого оборота
- 83,33 %
- Разрешено к зачёту
- 1 000 000,00 ₸
- Не разрешено (в вычеты, ст. 259)
- 200 000,00 ₸
Формула
- НДС к уплате = начисленный НДС − НДС, разрешённый к зачёту − дополнительный зачёт (ст. 502)
- Разрешённый к зачёту = НДС в зачёт × облагаемый оборот / общий оборот (ст. 488)
- НДС в зачёт = по счетам-фактурам − уменьшения + увеличения (ст. 486)
Нулевая ставка – тоже облагаемый оборот; освобождённый оборот – необлагаемый. Если оборота по реализации в квартале нет, в зачёт идёт весь НДС с учётом корректировки.
Что важно для зачёта в 2027 году
- Лекарства, медицинские изделия и медуслуги с 1 января 2027 года облагаются по 10 % вместо 5 % – в зачёт идёт НДС по ставке из счёта-фактуры, то есть 10 % за полученное в 2027 году.
- Дата зачёта – дата получения товара, работы, услуги (ст. 481): то, что получено в декабре 2026 года по старой ставке, идёт в зачёт IV квартала 2026 года.
- Оплата наличными свыше 1 000 МРП (4 693 000 ₸ по проекту бюджета) за сделку – НДС в зачёт не принимается (ст. 482). В 2026 году лимит – 4 325 000 ₸.
- Счёт-фактура в зачёт – только электронный, с ЭЦП, от поставщика, который был плательщиком НДС на дату выписки, и с вашей отметкой о признании в ИС ЭСФ до сдачи декларации (ст. 480 п. 6 и 8).
Цифры зачёта по годам
| Показатель | 2026 | 2027 |
|---|---|---|
| Общая ставка НДС | 16 % | 16 % |
| Лекарства, медизделия, медуслуги | 5 % | 10 % |
| Отечественная периодика | 10 % | 10 % |
| Наличные по сделке, свыше – НДС не в зачёт | 4 325 000 ₸ | 4 693 000 ₸* |
| Порог постановки на учёт по НДС | 43 250 000 ₸ | 46 930 000 ₸* |
* МРП 2027 года – по проекту закона о бюджете.
Когда относить НДС в зачёт
| Операция | Основание | Квартал зачёта | Статья |
|---|---|---|---|
| Покупки в Казахстане | Электронный счёт-фактура | Квартал получения товара, работы, услуги | 481 п. 1 |
| Импорт не из ЕАЭС | Декларация на товары | Квартал выпуска товара | 481 п. 2 |
| Импорт из ЕАЭС | Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов | Квартал уплаты НДС, не раньше 20-го числа следующего месяца | 481 п. 2 |
| Работы, услуги нерезидента | ЭСФ и документ об уплате НДС за нерезидента | Квартал выписки ЭСФ | 481 п. 3 |
| Дополнительный счёт-фактура | Дополнительный ЭСФ | Квартал его выписки | 481 п. 5 |
| Постановка на учёт по НДС | Налоговый регистр остатков | Квартал постановки на учёт | 481 п. 4 |
Какой НДС относится в зачёт
- Вы – плательщик НДС, а товары, работы, услуги используются или будут использоваться для облагаемого оборота (ст. 480 п. 1).
- Основание – счёт-фактура или билет с выделенным НДС и ИИН/БИН поставщика, выписанный плательщиком НДС; сумма отражается в ИС ЭСФ с периодом получения (ст. 480 п. 6).
- Импорт – декларация на товары или заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, но не больше уплаченного в бюджет НДС (ст. 480 п. 7).
- Работы и услуги нерезидента – электронный счёт-фактура и документ об уплате НДС за нерезидента (ст. 480 п. 7).
- Командировки: НДС по услугам, оплаченным за работника и признанным расходами компании, тоже в зачёт (ст. 480 п. 2).
- При нескольких основаниях зачёт – один раз, по самому раннему (ст. 480 п. 9).
Что не относится в зачёт
- НДС по покупкам для необлагаемого (освобождённого) оборота при раздельном учёте (ст. 482 п. 2).
- Счёт-фактура без ИИН/БИН или с неверным, без даты, номера, наименования, суммы оборота, без ЭЦП или выписанный на бумаге там, где обязателен электронный (ст. 482 п. 2).
- Оплата наличными с НДС по сделке свыше 1 000 МРП (4 693 000 ₸ по проекту бюджета) на дату платежа – независимо от того, сколькими платежами (ст. 482 п. 2).
- Покупки за счёт ликвидационного фонда недропользователя и целевого вклада автономных организаций образования (ст. 482 п. 2).
- У комиссионера – НДС по покупкам для комитента, у экспедитора – по услугам перевозчиков для клиента (ст. 482 п. 3).
- Отдельного запрета на зачёт по легковым автомобилям в этих статьях нет – действуют общие условия: использование в облагаемом обороте и правильный счёт-фактура.
Когда зачёт уменьшают или исключают
- Исключают: сделка признана фиктивной или недействительной судом, сумма ошибочно указана в документе (ст. 483).
- Уменьшают: товар использован не для облагаемого оборота, испорчен или утрачен (кроме ЧС с подтверждением), сверхнормативные потери монополиста, вклад в уставный капитал, сельхозпродукция для нулевой ставки (ст. 484 п. 2).
- Корректировка идёт в том квартале, когда наступил случай; по дополнительному счёту-фактуре – на сумму из него (ст. 484 п. 3–4).
Пропорциональный метод и раздельный учёт
Если у вас есть и облагаемые, и освобождённые обороты, НДС в зачёт делится одним из двух методов (ст. 487). Пропорциональный: в зачёт идёт доля, равная доле облагаемого оборота в общем (ст. 488). Раздельный учёт: НДС по покупкам для облагаемого оборота – в зачёт, для освобождённого – нет, а общий для обоих – по той же пропорции (ст. 489). Не разрешённый к зачёту НДС учитывается в вычетах по статье 259.
Пример: облагаемый оборот 10 000 000 ₸, освобождённый 2 000 000 ₸, НДС по покупкам 1 200 000 ₸. Начислено 1 600 000 ₸, доля облагаемого оборота 0,8333, разрешено к зачёту 1 000 000 ₸, не разрешено 200 000 ₸, к уплате 600 000 ₸.
Строители по объектам для продажи обязаны вести раздельный учёт по каждому объекту (ст. 487 п. 3).
Сколько НДС идёт в зачёт при разной доле освобождённого оборота (НДС по покупкам 1 200 000 ₸)
| Освобождённый оборот | Доля облагаемого | В зачёт | Не в зачёт |
|---|---|---|---|
| 0 % | 100 % | 1 200 000 ₸ | 0 ₸ |
| 10 % | 90 % | 1 080 000 ₸ | 120 000 ₸ |
| 20 % | 80 % | 960 000 ₸ | 240 000 ₸ |
| 30 % | 70 % | 840 000 ₸ | 360 000 ₸ |
| 40 % | 60 % | 720 000 ₸ | 480 000 ₸ |
| 50 % | 50 % | 600 000 ₸ | 600 000 ₸ |
Пропорциональный метод, статья 488: в зачёт идёт доля НДС, равная доле облагаемого оборота в общем. Расчёт – тем же калькулятором, что выше.
Превышение НДС: перенос и возврат
- Если НДС в зачёт больше начисленного, получается превышение (ст. 502 п. 3); оно складывается по декларации нарастающим итогом (ст. 125 п. 1).
- Вернуть превышение могут: экспортёры и другие с оборотами по нулевой ставке, недропользователи по контрактам (кроме общераспространённых ископаемых), строители производственных зданий по долгосрочному контракту (ст. 125 п. 2).
- Не возвращается превышение по счетам заготовительных организаций АПК и по периодам, когда применялся дополнительный зачёт (ст. 125 п. 3).
- Упрощённый возврат без проверки – за 15 рабочих дней, если нулевая ставка – не меньше 50 % облагаемого оборота или компания на налоговом мониторинге (ст. 127).
- При налоговой задолженности превышение сначала зачитывается в её погашение без заявления (ст. 125 п. 7).
Сельхозпроизводители и переработчики: дополнительный зачёт
- Дополнительная сумма в зачёт = (НДС начисленный − разрешённый к зачёту − превышение на начало периода) × 80 % – по своей сельхозпродукции и её переработке (ст. 490 п. 4).
- Нужен раздельный учёт оборотов и покупок по такой деятельности; не распространяется на подакцизные товары (ст. 490 п. 1–2).
Вопросы и ответы
- Как рассчитать НДС к уплате в 2027 году?
- Начисленный НДС за квартал минус НДС, разрешённый к зачёту: например, при облагаемом обороте 10 000 000 ₸ начислено 1 600 000 ₸; если НДС по покупкам 1 200 000 ₸ и есть освобождённый оборот 2 000 000 ₸, в зачёт идёт 1 000 000 ₸, к уплате – 600 000 ₸.
- Что такое НДС, относимый в зачёт?
- Это НДС, который вы заплатили поставщикам в цене покупок для облагаемого оборота и который уменьшает НДС к уплате. Основание – электронный счёт-фактура плательщика НДС с выделенным налогом (ст. 480).
- Можно ли зачесть НДС при оплате наличными в 2027 году?
- Только если сделка оплачена наличными не больше чем на 1 000 МРП (4 693 000 ₸ по проекту бюджета). Свыше этой суммы НДС в зачёт не принимается, сколько бы платежей ни было (ст. 482).
- Когда принимать в зачёт НДС по импорту из ЕАЭС?
- В квартале уплаты НДС в бюджет, но не раньше 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (ст. 481 п. 2). По импорту из других стран – в квартале выпуска товара.
- Как работает пропорциональный метод НДС?
- Разрешённый к зачёту НДС = НДС в зачёт × облагаемый оборот / общий оборот. При обороте 10 000 000 ₸ облагаемого и 2 000 000 ₸ освобождённого доля – 0,8333, из 1 200 000 ₸ в зачёт идёт 1 000 000 ₸ (ст. 488).
- Что делать с превышением НДС?
- Оно переносится нарастающим итогом и уменьшает будущий НДС к уплате. Вернуть его деньгами могут экспортёры с нулевой ставкой, недропользователи и строители производственных объектов по долгосрочному контракту (ст. 125).
- Можно ли взять в зачёт НДС по легковому автомобилю?
- Можно на общих условиях: автомобиль используется для облагаемого оборота и есть правильный электронный счёт-фактура. Отдельного запрета в статьях 480–482 кодекса нет.
НДС в частных случаях
Основание
Налоговый кодекс № 214-VIII: статьи 125, 127, 480–490, 502 (редакция на 26 октября 2026 года)Текст кодекса на adilet